一、重点：因应全球反避税风潮及避免被OECD及欧盟列为「租税不合作黑名单」，低税或免税的数十个国家（属地）陆续立法引进「企业经济实质要求」，并有部分国家自2019年1月1日起实施。

二、目的：达到国际租税公平及税务资讯透明。

三、租税不合作黑名单：2019年2月13日欧盟最新发布含萨摩亚、美属维京群岛等23个国家（属地）为黑名单，黑名单上的公司将面临欧盟制裁及银行汇款被严格审查的处境。

四、具体措施：原免（低）税国家（属地）的境外公司要在当地达到「经济实质要求」，落实税籍登记。

五、经济实质要件三大标准

六、各国实际修法情形

※9种行业：银行、保险、基金管理、融资租赁、集团总部、航运、控股业务（适用较低的实体设立要求）、智慧财产、分销及服务中心

※实体办公室需有当地员工及开销，2019年1月1日前设立的境外公司须在2019年6月30日前符合规定，2019年1月1日以后设立者，设立后就需满足相关经济实质要件。

七、违反可能后果：在已修法的国家或地区，届时若未符合当地法律新规定，或违反申报及说明义务者，除处以罚锾外，严重可注销境外公司资格。

八、因应策略：

1、已设立：及早确认境外公司所在国家（属地）的新法规定，重新检视企业或个人的资产布局、交易安排与营运架构，并留意申报截止日期，保留足够时间准备。

2、准备设立：可考虑在贝里斯、马来西亚纳闽岛、塞舌尔设立境外公司；因这3地可选择是否在当地设立实体办公室、聘用员工；且贝里斯、塞舌尔若不在当地营业就不需缴交税；马来西亚纳闽岛则需每年做税务申报，作为投资控股使用适用0％的优惠税率，贸易用途的则须缴纳3％利得税。

广东出右律师事务所

2019年3月5日