我们在“到底什么情况下才要按台湾税法缴税？（上）”文中提到最低税负制，也提到了最低税负制的设计，是为了实现“富人多纳税、穷人少缴税”的租税正义。但采行最低税负制为何就可以达到上述目标，原因就在于：台湾税法原则上采就源征缴主义，只针对发生在台湾、大陆的所得进行课税，但实际操作下，富人财富往往作全球布局，收入遍及海内外，如果容许海外收入不课税，反而失去税收来源的重要一环。因此，最低税负制的存在，就是要在符合一定条件之下，针对具有高额海外收入的台湾税收居民进行课税。有了这层基本认识，我们就可以来看看最低税负制的具体内容。

问题一：那些所得属于海外收入？

根据前文提及，台湾税法其实是将大陆收入及台湾收入作为同一评价，意思是针对大陆的收入也要统一认定是境内收入。换句话说，除了台湾、大陆收入以外，台湾税收居民只要有其馀收入的，通通属于海外收入。

问题二：有海外收入是否即需要在每年所得税申报期间进行申报？

是否需在台湾每年五月报税期间针对海外所得进行申报，标准在于全年海外收入是否已经达到新台币100万元以上：

（一）全年海外所得总额未达到新台币100万元的：不需申报；

（二）全年海外所得总额达到新台币100万元的：就需要全年海外所得全数计入、申报。（注：计入、申报并不等于针对这笔海外所得就必然要缴税，详下列问题回覆）

值得注意的是，关于是否达到新台币100万元，并非以个人来看，而是以「合并申报户」为基本单位。换句话说，在同一「合并申报户」内，即便您个人的海外收入未达新台币100万元，但只要加计其他人的有未达情况时，就需申报。

问题三：缴税时，我到底是要用最低税负制还是综合所得税？

简单来讲，这个问题的答案就是要进行比较。如果综合所得税算出来的应纳税额较高，就缴纳综合所得税；反之，如果基本税额（最低税负制）算出来的税额较高的，就缴纳基本税额。因此，知道基本税额（最低税负制）怎么计算，就是本题的核心答案。

问题四：基本税额（最低税负制）的计算基础？

基本税额（最低税负制）的计算公示＝（综合所得净额+最低税负六大项税基-免税额新台币670万元）*20％

看起来很复杂，拆解之后就会发现跟计算综合所得净额没有太大差异。台湾税务居民对于综合所得净额的计算方式相信已经非常熟悉了。所以下面介绍最低税负六大项税基包括那些：（一）海外所得、（二）境内所得、（三）综合所得净额、（四）特定保险给付、（五）特定有价证券交易所得、（六）非现金捐赠金额。

将以上六大项税基内容加总起来，减掉新台币670万元再乘上20％，得到的数字与综合所得税进行比较，何者比较高就缴纳何者。

问题五：这个计算方式好复杂，有没有简单的步骤可以进行认定？

有的，在前述规定底下，其实有一些小步骤，初步就可以协助认定是否要缴纳最低税负：

（一）如果海外所得根本不到新台币100万元，则完全免计入海外所得，自然就不用缴纳基本税额；

（二）海外所得如果达到新台币100万元，但全体基本所得税（六大税基）加总起来不到免税额新台币670万元的，也无须缴纳基本税额；

（三）海外所得达到新台币100万元，且全体基本所得税（六大税基）加总起来超过免税额新台币670万元，但基本税额小于综合所得税额的，则一样缴纳综合所得税额，不用缴基本税额。

具体而言，基本税额（最低税负制）的存在就是为了避免台湾富人将所得尽数藏于海外，而引发因财富全球布局台湾无从课税，进而导致台湾社会福利制度无法顺利推行的不当结果。在此前提下，基本税额（最低税负制）有其存在意义，只是其计算方式较为繁琐，涉及层面广大。以上内容尚未深入就夫妻合并申报情形进行讨论，也未考量到投资抵减税额的影响，尤其税务法律每年均会按照消费水平进行一定数额的调整，建议有此纳税需求的民众仍应妥善规划年度税务计划，才能安心减税、合法纳税。