缴税，是每个人的法定义务，但税法本身规定复杂，又经常加杂大量税务上的专有名词，常常让人丈二金刚摸不着头绪；加上台湾人如果长期在大陆工作，到底还要不要按照台湾税法进行申报缴税？是台湾、大陆地区的收入都要申报吗？大陆地区的所得究竟属于何种收入来源？最终该缴多少？是否可以依法进行扣抵？这些都是台湾人每年都要面对，却心中满是疑虑的问题。以下，本文以下试着从最浅白的立场出发，一同厘清大家关心的基本问题，同时提及为什么在陆工作的台湾人，普遍都有所谓600万或670万元可免税回台的印象（最低税负制）。

问题一：根据台湾税法，谁是纳税义务人？

根据台湾《所得税法》规定，只要符合下列二项标准之一的，即属于台湾地区的纳税居民，依台湾税法必须在台申报、缴纳税务：一、在台湾境内有住所，并经常居住台湾境内者。二、在台湾境内无住所，而于一课税年度内在台湾境内居留合计满一百八十三天者。

换言之，如果在台湾有住所且经常居住台湾，那不论在台湾具体停留时间多久，都属于台湾纳税居民；但如果在台湾无住所，则最少要待满一百八十三天，才会成为台湾的纳税居民。

问题二：所谓在台湾境内有住所，并经常居住台湾境内者，具体指的是什么意思？

按照台湾财政部101年9月27日台财税字第10104610410号令，所谓在台湾境内有住所，并经常居住台湾境内者的标准有下列两项，只要符合其一，即属于台湾纳税居民：

一、于一课税年度内在台湾境内设有户籍，且居住合计满31天；或

二、居住合计满1天以上但未满31，但其生活及经济重心在台湾境内者。

而这里所称的生活及经济重心在台湾境内，主要是综合考虑家庭与社会关系、政治文化及其他活动的参与情形而定，主要可以参考下列标准：1.是否享有全民健保、劳保、国民年金保险或农民健康保险等福利、2.配偶或未成年子女是否居住台湾境内、3.有无在台湾境内经营事业、执行业务、管理财产、提供劳务或担任董事、监察人或经理人。

简单而论，如果在台享有全民健康保险，按照台湾税务单位的标准，即有很大可能将您列入台湾纳税居民。

问题三：大陆收入算不算海外收入？

根据台湾《台湾地区与大陆地区人民关系条例》规定，台湾地区人民、法人、团体或其他机构有大陆地区来源所得者，应并同台湾地区来源所得课征所得税。但其在大陆地区已缴纳之税额，得自应纳税额中扣抵。该规定已清楚规范针对来自大陆地区的所得，其数额应该要并入台湾所得数额，一同按照台湾税法申报纳税。

换言之，台湾税法实质上是将台湾地区所得及大陆地区所得等同视之，大陆地区所得并非海外所得，不享有海外所得在台湾税法上的优惠。

问题四：如果在大陆已经纳税，台湾可否进行扣抵？

按照前述的规定，针对在大陆地区已缴纳之税额，可以从在台湾地区应纳税额中扣抵。具体操作方式为：假设包括大陆地区来源所得的应纳税额为A，不包括大陆地区来源所得的应纳税额为B，则两者差额C（C＝A-B）拿来与B进行比较，何者数额较低，该数额即是可用来扣抵台湾地区应纳税额的具体数字。

问题五：如在大陆已经缴纳相关税额，需要检附何种文件才能进行扣抵？

如果需要申请大陆地区来源所得抵扣应纳税额的，应要检附大陆地区来源所得在大陆地区完纳所得税额的相关证明，证明内容并且要包括：纳税义务人姓名、住址、所得年度、所得类别及全年所得税等，并且经大陆公证处公证，台湾海峡两岸法律交流基金会验证才能作为申请抵扣的合法文件。

整体而言，流程还是较为麻烦，且所需时间冗长，其中包括从大陆公证处公证回台验证的时间，建议即应预留一个月以上的馀裕。因此，有此需要的民众，应尽早开始规划。

问题六：算不算海外收入，到底有什么益处？（最低税负制）

前文提及，除来源于台湾地区及大陆地区以外的所得，通通可以算是海外所得。而海外所得的益处，就是在符合一定条件之下，可以享有高额670万元的免税优惠。

严格而言，台湾税法主要是以「台湾地区加计大陆地区」的所得来源进行征税为规范对象；但因「藏富于外」的消息在台湾屡有所闻，在当地政府考虑经济实力者每年均可在海外创收高额收入，在台却只须负担轻微税赋，方设计最低税负制以达到「富人多纳税、穷人少纳税」的公平课税原则。